“寬”體現(xiàn)在營商環(huán)境的不斷優(yōu)化，具體如：

1）組合式稅費(fèi)支持政策，助力企業(yè)紓困發(fā)展

國家稅務(wù)總局推出新的組合式稅費(fèi)支持政策，既有退稅、減稅、免稅、緩稅政策，又有降費(fèi)、緩費(fèi)措施。

2）便民辦稅舉措，激發(fā)民營企業(yè)活力

進(jìn)一步精簡辦稅方式，減輕企業(yè)辦稅繳費(fèi)成本；不斷優(yōu)化政策咨詢輔導(dǎo)服務(wù)持續(xù)深化智慧稅務(wù)建設(shè)，利用稅收大數(shù)據(jù)開展“智能化”納稅服務(wù)。

“嚴(yán)”體現(xiàn)在稅收征管手段的升級以及打擊

稅收違法行為的持續(xù)高壓態(tài)勢，具體如：

1）稅收監(jiān)管數(shù)字化

數(shù)字技術(shù)與稅收監(jiān)管不斷深度融合，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票電子化改革，形成了以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的智慧稅務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)從“以票治稅”轉(zhuǎn)換到“以數(shù)治稅”，利用稅收大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法和精準(zhǔn)監(jiān)管，稅收監(jiān)管手段持續(xù)升級、監(jiān)管能力不斷提高，企業(yè)以往經(jīng)營過程中隱蔽的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的智能監(jiān)測下暴露顯現(xiàn)。

2）稅收違法行為打擊常態(tài)化

近年來，稅務(wù)部門接連曝光一系列稅收違法行為，對各類稅收違法行為保持“零容忍”的高壓態(tài)勢。同時，隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為也成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法防控和檢查監(jiān)督的重點(diǎn)對象。

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，主要接觸的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅、土地增值稅等，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時最常關(guān)注的三個稅種。

1. 增值稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨的增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。下表列舉了企業(yè)日常經(jīng)營中常見的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

作為以應(yīng)稅所得為征稅依據(jù)的企業(yè)所得稅，收入和成本費(fèi)用成為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的核心要點(diǎn)，因此企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在收入和成本費(fèi)用兩個方面。除此之外，對于存在較多關(guān)聯(lián)方的企業(yè)，其在關(guān)聯(lián)交易方面的企業(yè)所得稅處理也值得關(guān)注。下表列舉了企業(yè)日常經(jīng)營中常見的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

3. 個人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，在向員工支付工資薪金或向其他人支付報(bào)酬時應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)代扣代繳義務(wù)，這是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不得不面對的稅務(wù)問題。不主動履行代扣代繳義務(wù)、不清楚特定情況下是否需要履行代扣代繳義務(wù)、錯誤代扣代繳都會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。下表列舉了企業(yè)日常經(jīng)營中常見的個人所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

稅收貫穿企業(yè)生命周期始終，對企業(yè)成立、日常管理、資本運(yùn)作有著重要的意義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)來考慮：

事前防范——合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

（1）樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)存在一些認(rèn)知上的錯誤，認(rèn)為只要不被稅務(wù)檢查補(bǔ)稅，不涉及稅收刑事犯罪就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這些企業(yè)常常只關(guān)注是否存在少繳稅的情況，而不重視多交稅給企業(yè)帶來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營損失，也未曾關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，企業(yè)應(yīng)深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于防控，而非補(bǔ)救。稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)而言不僅僅是補(bǔ)稅罰款，更影響企業(yè)的實(shí)際收益、信用指標(biāo)、資質(zhì)評定、上市融資等方方面面，關(guān)乎企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。

樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)。稅收政策數(shù)目繁多，更新速度快，對企業(yè)稅務(wù)管理人員提出更高的水平要求。企業(yè)可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，聘請稅務(wù)專業(yè)人士進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略性布局之中，在投融資和經(jīng)營活動決策之前，準(zhǔn)確識別和評估稅負(fù)高低與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重要的考量因素，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，價值最大化，從而做出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構(gòu)安排。

（2）建立稅務(wù)合規(guī)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于企業(yè)開展經(jīng)營的過程中，為了有效防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一個完善的稅務(wù)合規(guī)管理體系，健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。首先，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織架構(gòu)，劃分各業(yè)務(wù)部門涉稅職責(zé)。其次，針對企業(yè)的日常經(jīng)營活動，制定切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制規(guī)定，將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容；同時，針對企業(yè)重大對外投資、重大并購和重組、經(jīng)營模式的改變及重要合同或協(xié)議的簽訂等制定針對性的稅務(wù)管理措施。再者，針對稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納、稅務(wù)檔案等稅務(wù)行政事項(xiàng)進(jìn)行必要的流程細(xì)化、職責(zé)劃分等。

除此之外，企業(yè)還可建立定期自查制度，針對企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用情況以及其他稅務(wù)檢查與稽查中常見的稅務(wù)問題進(jìn)行自我檢查，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)合規(guī)、稅負(fù)成本進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)漏洞，避免補(bǔ)稅、滯納金與罰款。

事中應(yīng)對——有效應(yīng)對與突出重點(diǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成對企業(yè)產(chǎn)生不利影響的最常見和最主要的方式是稅務(wù)管理，而其中又以稅務(wù)檢查最為典型，面臨稅務(wù)檢查事有效應(yīng)對也是化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免損失擴(kuò)大的重要工作。

稅務(wù)檢查是稅收征收征管的一個重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督，其中包括稅務(wù)稽查。稅務(wù)檢查的常見原因有發(fā)票管理不規(guī)范、被檢舉、取得異?？鄢龖{證、財(cái)務(wù)指標(biāo)異常、稅務(wù)協(xié)查、稅收政策適用錯誤等。

在發(fā)生稅務(wù)檢查時，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時提供材料、積極配合詢問，主動了解檢查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄圖隱匿、毀損賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕檢查人員對涉稅材料的調(diào)查取證。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)檢查部門的溝通，對上一階段已經(jīng)查明的問題反饋意見，對本階段新發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行解釋說明，了解稅務(wù)檢查部門下一步檢查計(jì)劃，有的放矢地做好準(zhǔn)備和配合工作，在仍有協(xié)商機(jī)會時避免稅局做出不利的書面結(jié)論。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在檢查過程中及時備份文書資料，保存證據(jù)資料，方便自身或第三方日后完整還原檢查過程，并對檢查結(jié)論的合法性、合理性作出判斷。

事后救濟(jì)——比較選擇與合理預(yù)估

稅務(wù)機(jī)關(guān)還是給了我們很多救濟(jì)的機(jī)會，比如陳述申辯權(quán)、稅務(wù)聽證、稅務(wù)復(fù)議和訴訟。正確、有效地行使救濟(jì)權(quán)利，可以在稅務(wù)執(zhí)法存在一定問題時，最大限度保障企業(yè)合法權(quán)益，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低，救濟(jì)途徑通常為行政復(fù)議、行政訴訟。

行政復(fù)議適用于做出決定性文書的案件及檢查過程中的具體行政行為，納稅人認(rèn)為稅務(wù)局的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，即可提起行政復(fù)議。行政復(fù)議是以法律形式建立的行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督和糾錯機(jī)制，且在與征稅行為有關(guān)的案件是行政訴訟的前提，應(yīng)該成為群眾解決行政爭議的首選途徑。而行政訴訟適用于已經(jīng)過復(fù)議程序的“復(fù)議前置”案件及能夠直接提起訴訟的行政處罰、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等案件，是解決涉稅爭議、保護(hù)納稅人合法權(quán)益的“終極武器”。