內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。

內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施。接上篇，我們繼續(xù)分享相關(guān)內(nèi)容。

６、預(yù)算控制

預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預(yù)算控制。

針對上述問題，應(yīng)該在董事會下設(shè)預(yù)算委員會，或由直接對董事會負責(zé)的內(nèi)部審計部門進行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價、考核等工作。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

７、風(fēng)險控制

主要包括：

籌資風(fēng)險控制：企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨健?/p>

既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的加大，避免陷入財務(wù)困境。

投資風(fēng)險控制：無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，企業(yè)都要進行可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計可能出現(xiàn)的負面影響及對策。

信用風(fēng)險控制：主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估體系，確定信用授權(quán)標準，規(guī)定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。

合同風(fēng)險控制：建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。

８、審計控制

１、在機構(gòu)的設(shè)置上

克服重眼前利潤，輕專職機構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)，以從組織上強化企業(yè)內(nèi)部控制?！?/p>

２、在制度的建立上

克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的財務(wù)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

３、在制度的執(zhí)行上

克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。進一步強化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制。

４、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上

克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。

真正做到“三個加強”

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