企業(yè)該如何建立有效的內控制度？（中）
內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。
內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。因此，企業(yè)應該建立和完善內控制度并強化其實施。接上篇，我們繼續(xù)分享相關內容。
三、企業(yè)內控制度的主要內容
１、結構控制 現(xiàn)代企業(yè)的所有權與經(jīng)營權的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，以保障有關各方的合法權益。 董事會維護出資人權益，對股東大會負責，對公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動做出決策； 監(jiān)事會對董事會、公司的財務工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進行監(jiān)督； 同時還應設立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機構，如審計部、稽查部，對董事會負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。 推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的法人治理結構，保證企業(yè)的正常運轉?！?/p> ２、授權批準控制 授權批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須以授權批準來進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權給董事會，然后再由董事會授權給企業(yè)的總經(jīng)理和有關管理人員。 企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是下級管理人員授權的主體。某個部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。 授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。授權批準控制的基本要求是： 首先，明確一般授權與特定授權的界限和責任； 其次，明確每類經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序； 再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權后所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質量。 實踐證明，權力應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗。 ３、財務系統(tǒng)控制 財務系統(tǒng)控制是企業(yè)內部控制的核心，企業(yè)應制定適合本企業(yè)的財務制度，明確憑證、賬簿和報表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實行財務人員崗位責任制。重點把好兩個關口： （1）加強對原始憑證的審核監(jiān)督 原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的最基本證據(jù)。財務人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進行更正、補充。 （2）加強對財務收支的審核監(jiān)督 對財務收支監(jiān)督的內容包括：資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標準項目等，監(jiān)督重點是合法性問題。 在對收入監(jiān)督審核時應注意： a. 是否有超越國家規(guī)定的收費項目，巧立名目收費？ b. 是否不按國家規(guī)定的標準收費，提高收費標準？ c. 是否有收入不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉變資金性質、設賬外賬和設“小金庫”？ 在對支出審核監(jiān)督時應注意： a. 審核財務支出的內容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？ b. 審核行政事業(yè)性收費有無挪用、截留或改變資金使用性質的問題？ c. 審核財務支出的內容有無變通、虛報冒領的問題； d. 審核是否有擴大開支范圍、提高開支標準的問題？ e. 審核支出金額與實際需要量是否相符？ ４、資產(chǎn)保護控制 就是對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行限制接近、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產(chǎn)保險等控制。 在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)，必須限制無關人員直接接觸。 貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納員; 支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負責人; 存貨的實物保護，可以有專職的倉庫保管員控制; 對特殊的存貨，還應采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。 ５、職工素質控制 職工素質控制是執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質要進行控制。 招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查，以確保受聘人員能夠適應工作的要求。 同時應注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機制，充分調動勞動者的積極性，使企業(yè)充滿生機和活力。
